加密資產稅收透明度建設取得新進展

2024年7月，透明度和稅務信息交換全球論壇向經濟合作與發展組織（OECD）與G20 提交了一份關於加密資產稅收透明度建設的最新進展報告。該報告詳細介紹了全球在推進加密資產報告框架（CARF）方面的最新發展。

OECD與G20正通過CARF推動全球範圍內的自動稅務信息交換，以確保加密資產交易的透明度，降低逃稅和避稅風險。目前已有58個OECD成員國承諾在2027年底前完成CARF的落地實施。

報告主要內容

該報告首先介紹了CARF的背景和目的，討論了加密資產的定義、用途和發展狀況，並強調了加密資產在稅務透明度和信息交換方面帶來的挑戰。隨後詳細闡述了CARF的實施框架，包括國內立法、國際法律、技術、行政以及數據保護等方面的要求。

全球論壇的目標是確保大多數相關司法管轄區在2027年開始進行加密資產的自動信息交換。爲此，論壇設定了在2024年11月前完成CARF承諾流程的中期目標。這意味着到2024年底，大部分實施CARF的司法管轄區將被確定，並推動這些國家制定相關國內法。

CARF實施進展

CARF旨在建立統一的稅收信息交換框架，解決加密資產稅收監管問題。該框架要求加密貨幣中介機構(RCASP)遵守詳細的盡職調查要求，並向稅務機關及時報告準確信息。

全球論壇成立了CARF工作組，負責制定2024年底前的CARF承諾程序。目標是確保所有相關司法管轄區在相對統一的時間內開始執行CARF，避免出現避稅"漏洞"。同時，論壇正在開發必要的技術框架，包括數據報告和交換系統，以確保信息的準確性和安全性。

爲落地CARF，各國政府需要建立國內立法框架，要求RCASP執行盡職調查和信息報告；建立國際法律框架，規範信息的國際交流；建立技術框架，接收和交換信息；並滿足保密和數據保護標準。

CARF與自動信息交換制度

CARF本質上是將共同報告標準(CRS)確立的自動信息交換機制擴展到加密資產領域。自動信息交換(AEOI)是一種國際稅務合作機制，旨在提高稅收透明度，防止跨境逃稅和避稅。CARF要求RCASP報告其非居民客戶的加密資產信息，並與相關國家的稅務機關自動交換這些信息。

AEOI的具體要求包括帳戶盡職調查、信息報告、數據保護和隱私保障，以及採用統一的技術標準和數據格式。對於不遵守AEOI要求的機構或個人，各國可能會採取罰款、吊銷營業執照等懲戒措施。

CARF實施的潛在影響

1. 提高稅收透明度，有效打擊逃稅和避稅行爲。
2. 促進稅收公平競爭，防止某些地區成爲逃稅避稅的避風港。
3. 增加政府財政收入，爲公共服務提供更多資金支持。
4. 增強公衆對金融體系和公共機構的信任，促進金融市場的穩定和發展。

總體而言，OECD及全球論壇希望借鑑CRS的經驗，推動CARF的落地。同時，論壇也特別關注發展中國家的需求，既確保它們能從CARF實施中受益，又防止它們成爲"稅收窪地"。可以預見，爲應對加密資產的全球性和匿名性挑戰，各國在加密資產稅收監管方面將展開更緊密的合作。CARF有望在未來提高全球稅收透明度，減少逃稅，加強制度互信與全球共識。