加密资产税收透明度建设取得新进展

2024年7月，透明度和税务信息交换全球论坛向经济合作与发展组织（OECD）与G20 提交了一份关于加密资产税收透明度建设的最新进展报告。该报告详细介绍了全球在推进加密资产报告框架（CARF）方面的最新发展。

OECD与G20正通过CARF推动全球范围内的自动税务信息交换，以确保加密资产交易的透明度，降低逃税和避税风险。目前已有58个OECD成员国承诺在2027年底前完成CARF的落地实施。

报告主要内容

该报告首先介绍了CARF的背景和目的，讨论了加密资产的定义、用途和发展状况，并强调了加密资产在税务透明度和信息交换方面带来的挑战。随后详细阐述了CARF的实施框架，包括国内立法、国际法律、技术、行政以及数据保护等方面的要求。

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换。为此，论坛设定了在2024年11月前完成CARF承诺流程的中期目标。这意味着到2024年底，大部分实施CARF的司法管辖区将被确定，并推动这些国家制定相关国内法。

CARF实施进展

CARF旨在建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题。该框架要求加密货币中介机构(RCASP)遵守详细的尽职调查要求，并向税务机关及时报告准确信息。

全球论坛成立了CARF工作组，负责制定2024年底前的CARF承诺程序。目标是确保所有相关司法管辖区在相对统一的时间内开始执行CARF，避免出现避税"漏洞"。同时，论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统，以确保信息的准确性和安全性。

为落地CARF，各国政府需要建立国内立法框架，要求RCASP执行尽职调查和信息报告；建立国际法律框架，规范信息的国际交流；建立技术框架，接收和交换信息；并满足保密和数据保护标准。

CARF与自动信息交换制度

CARF本质上是将共同报告标准(CRS)确立的自动信息交换机制扩展到加密资产领域。自动信息交换(AEOI)是一种国际税务合作机制，旨在提高税收透明度，防止跨境逃税和避税。CARF要求RCASP报告其非居民客户的加密资产信息，并与相关国家的税务机关自动交换这些信息。

AEOI的具体要求包括账户尽职调查、信息报告、数据保护和隐私保障，以及采用统一的技术标准和数据格式。对于不遵守AEOI要求的机构或个人，各国可能会采取罚款、吊销营业执照等惩戒措施。

CARF实施的潜在影响

1. 提高税收透明度，有效打击逃税和避税行为。
2. 促进税收公平竞争，防止某些地区成为逃税避税的避风港。
3. 增加政府财政收入，为公共服务提供更多资金支持。
4. 增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，论坛也特别关注发展中国家的需求，既确保它们能从CARF实施中受益，又防止它们成为"税收洼地"。可以预见，为应对加密资产的全球性和匿名性挑战，各国在加密资产税收监管方面将展开更紧密的合作。CARF有望在未来提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。